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中级财税备考考点:政府间财政关系(4)

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中级财税第十一章考点

 

分税制财政管理体制的基本问题

定义

在明确划分事权和支出的基础上,按事权与财权统一的原则,结合税种的特性,划分中央与地方的税收管理权限和税收收入,同时辅之以补助制的一种财政管理体制。

地位

分税制是财政分权管理体制的典型代表,同时是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。

内容

分税制主要包括“分事、分税、分权、分管”

形式

完全按税种划分:

  • 完全形式:只设中央税和地方税;
  • 不完全形式:除设中央税和地方税之外,还设置共享税
按税源实行分率分征—如美国。对同一税源各级预算同时按不同税率征收

 

我国分税制管理体制的主要内容

中央与地方事权和支出的划分

社会保障

(1)养老保险由中央负责管理

(2)工伤、生育、失业保险由地方自行管理

(3)在我国,医疗保险以地方管理为主,中央提供帮助的方式

公共卫生

(1)传染病及免疫业务具有明显的外部性,该类支出责任由中央承担或中央委托地方实施

(2)普通的公共卫生支出和管理信息处理较复杂,由地方政府负担

教育

(1)义务教育支出由地方政府管理

(2)高等教育支出和科研支出服务范围较广,跨地域外部性特征明显,主要由中央和省级政府管理

跨区域重大项目的建设和维护

(1)中央负责交通建设,跨境重点项目;地方政府负责地方性交通基础设施建设

(2)中央负责海域和流域管理、航运、水利调度、大江大河治理、全国性生态和环保重点项目建设,将其外部性内部化

涉及全国市场统一标准的管理

由中央来承担相应的支出责任及管理执行责任,才能使外部性问题内部化

关系国家安全的支出

国防、边境安全、界河管理等支出应由中央统一协调和监管及承担相应的支出责任

司法支出

司法支出主要由中央政府负责

 

中央与地方收入的划分

中央固定收入(中央税)

主要包括关税,海关代征的增值税和消费税,消费税,中央企业所得税和上缴的利润等

地方固定收入

城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税等

中央与地方共享收入

同经济发展直接相关的主要税种:

(1)增值税:中央50%,地方50%;

(2)资源税:海洋石油资源税归中央,其余资源税归地方;

(3)证券交易印花税:全部归中央收入;

(4)所得税收入。

铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的企业所得税归中央政府外其他企业所得税和个人所得税收入实行由中央政府和地方政府共享。共享比例:中央60%,地方40%。

外贸企业出口退税,在维持2004年经国务院批准核定的各地出口退税基数不变的基础上,对超基数部分,从2005年1月1日1起,中央、地方按照92.5:7.5的比例负担。

 

中央财政对地方财政税收返还数额的确定

包括基数返还和递增返还

 

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