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中级经济基础备考考点:会计报表(4)

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中级经济基础第三十章考点

 

现金流量表

现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表

现金

包括企业的库存现金、可随时支付的存款及其他货币资金

现金等价物

企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常指3个月以内到期的债券投资
 

 

现金流量

现金流量是一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量
企业发生的经济业务对现金流量的影响:

  • 若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动,则不会影响现金流量【如:从银行提取现金或将现金存入银行;以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务】
  • 只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时,才会影响现金流量。如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等
影响现金流量的因素包括经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务:

  • 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款 、支付的差旅费、业务招待费用支出、支付的保险费等
  • 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等
  • 筹资活动是指企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等

 

 我国企业现金流量表,属于年度报表,由报表正表和补充资料两部分组成 

正表采用报告式,分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量,最后汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额

现金流量表的主要项目(正表)

大项目

主要的具体项目

经营活动产生的现金流量

  • 销售商品、提供劳务收到的现金:本期销售本期收现+前期销售本期收现-销售退回
  • 收到的税费返还
  • 购买商品、接受劳务支付的现金
  • 支付给职工以及为职工支付的现金
  • 支付的各项税费

投资活动产生的现金流量

  • 收回投资所收到的现金
  • 取得投资收益所收到的现金
  • 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
  • 购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
  • 投资支付的现金

筹资活动产生的现金流量

  • 吸收投资收到的现金
  • 取得借款收到的现金
  • 偿还债务支付的现金
  • 分配股利、利润或偿付利息支付的现金

汇率变动对现金的影响

可能导致现金流出,也可能导致现金流入

现金及现金等价物净增加额

现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额

补充资料

包括:

  • 将净利润调节为经营活动的现金流量(即按间接法编制经营活动现金流量)
  • 不涉及现金收支的投资和筹资活动
  • 现金及现金等价物净增加情况

【注意】我国企业按直接法编制现金流量正表,按间接法编制补充资料

【注意】以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:

  • 没有实际支付现金的费用
  • 没有实际收到现金的收益
  • 不属于经营活动的损益
  • 经营性应收应付项目的增减变动

 

经典例题

【例题:2013年单选题】下列经济业务中,会导致企业现金流量表中现金流量发生变化的是(    )。

A.将现金存入银行

B.以存货清偿债务

C.以固定资产对外投资

D.收到商业银行贷款

【答案】D

【解析】若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动,则不会影响现金流量

 

【例题:2016年多选题】下列企业经济活动产生的现金变动中,属于“投资活动产生的现金流量”的有()。

A.收回投资收到现金

B.销售商品收到现金

C.处置固定资产收到现金

D.支付职工工资付出现金

E.取得银行借款收到现金

【答案】AC

【解析】固定资产及无形资产的取得和处置属于投资活动;收回投资收到的现金属于投资活动。本题中销售商品收到现金、支付职工工资付出现金属于经营活动,而取得银行借款收到现金属于筹资活动

 

【例题:2017年单选题】下列经济业务中,属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是()。

A. 企业取得银行贷款

B. 企业处置固定资产取得现金

C. 股东投入资本

D. 企业销售商品取得现金

【答案】D

【解析】企业销售商品取得现金属于经营活动;企业取得银行贷款、股东投入资本属于筹资活动;企业处置固定资产取得现金属于投资活动

 

【例题:单选题】2017年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元,现金流出量为2400万元;投资活动产生的现金流入量为300万元,现金流出量为l400万元;筹资活动产生的现金流入量为l500万元,现金流出量为1000万元;汇率变动导致现金流入量为l00万元,则在该企业2017年度现金流量表上,现金和现金等价物净增加额为(    )万元。

A.100

B.600

C.4900

D.0

【答案】A

【解析】经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流入量-经营活动产生的现金流出量=3000-2400=600万元

投资活动产生的现金流量净额=投资活动产生的现金流入量-投资活动产生的现金流出量=300-1400=-1100万元

筹资活动产生的现金流量净额=筹资活动产生的现金流入量-筹资活动产生的现金流出量=1500-1000=500万元

现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额=600+(-1100)+500+100=100万元

 

【例题:2007年多选题】编制现金流量表时,为了将净利润调节为经营活动的现金流量,需要以净利润为基础,采用间接法加以调整的项目有(  )。

A.没有实际支付现金的费用

B.没有实际收到现金的收益

C.不属于经营活动的损益

D.经营性应收应付项目的增减变动

E.不涉及现金的投资活动

【答案】ABCD

【解析】以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:

  1. 没有实际支付现金的费用
  2. 没有实际收到现金的收益
  3. 不属于经营活动的损益
  4. 经营性应收应付项目的增减变动

 

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