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备考考点:税制要素

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税制要素

指构成一国税收制度的主要因素

 

税制 要素 内容
纳税人 纳税主体是负有纳税义务的单位和个人
纳税人可能是自然人,可能是法人
纳税人=负税人,如个人所得税、企业所得税等
纳税人≠负税人,如增值税、消费税等
扣缴义务人:法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人
课税对象 即征税课体,税法规定的征税的目的物
是区别不同税种的主要标志
税源:税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。
税目:税法规定的课税对象的具体项目,是对课税对象的具体划分。
税目反映整体的征税范围,代表征税的广度。
计税依据 课税标准
计算应纳税额的依据,它规定了如何确定和度量课税对象,以便计算税基。
计税金额(从价税)和计税数量(从量税)。
计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。
税率 是税收制度的中心环节
指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例,是计算应征税额的标准。
分类 比例税率 对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征税比例。
中国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
定额税率 税率的一种特殊形式。
它不是按照课税对象规定征收比例,而是按照征税对象的计量单位规定固定税额,又称为固定税额
一般适用于从量计征的税种
累进税率 按征税对象数额的大小,划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额越大税率越高,数额越小税率越低。
全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便,但在两个级距的临界点税负不合理。
超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂,但累进程度缓和,税收负担较为合理。
纳税环节 指在国民收入与支出环流的过程中,按照税法规定应当缴纳税款的环节。
纳税期限 指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
减税和免税 指税法对某些纳税人或课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
减税 指对应纳税额少征一部分税款
免税 指对应纳税额全部免征
违章处理 是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施
是税收强制性特征的体现
纳税地点 是纳税人应当缴纳税款的地点
与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税

 

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